El Régimen Especial de Bienes Usados, o también conocido como (REBU) es un régimen especial y voluntario a efectos del IVA al que pueden optar expresamente, los revendedores de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (art. 135 de la Ley del IVA). Además, dentro de este Régimen se puede optar por la modalidad de determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio de cada operación, o bien por el margen de beneficio global.
La opción por este Régimen se puede hacer bien en la declaración censal inicial o durante el mes de diciembre anterior al ejercicio en que deba surtir efectos.
Con este régimen especial REBU se pretende evitar la sobreimposición que supondría aplicar el régimen general de IVA en las adquisiciones de este tipo de bienes, es decir, evita que los contribuyentes paguen a Hacienda el IVA varias veces por un mismo producto.
Para quién es el REBU
Ahora que ya conoces qué es el REBU, te contamos que este régimen se aplica especialmente a aquellos bienes que hayan sido previamente propiedad de otra persona. Se trata de productos que pueden ser trasladados sin alterar su naturaleza o su calidad y cuya venta la realiza un profesional, es decir, un revendedor profesional que tenga una actividad económica por lo que no se aplica a particulares.
Cuando se puede aplicar el REBU
En concreto, se englobarán en este régimen los bienes ya usados, esto es, los productos que previamente ha utilizado un tercero, pero no sirve cualquier tipo de bien para el REBU. En general, se puede aplicar a la reventa de:
- Bienes usados siempre que no hayan sufrido una transformación importante (un coche al que le cambias la tapicería vale, un ordenador totalmente reacondicionado y diferente, no).
- Objetos de arte: cuadros, pinturas, dibujos, grabados, estampas, litografías, esculturas, fotografías… Deben cumplir determinados requisitos previstos en el artículo 136 del Régimen Especial de Bienes Usados de la Ley de IVA.
- Antigüedades o bienes muebles de más de 100 años de antigüedad y no sean objetos de arte o de colección.
- Objetos de colección como artículos de filatelia o colecciones de monedas.
Y podrás aplicar siempre que cumplas que el bien que quieres revender lo hubieras adquirido de las siguientes formas:
- A un particular.
- A una empresa de la UE que tribute en régimen de franquicia.
- A otro autónomo o empresa y esta venta estuviera exenta de IVA.
- A otro autónomo o empresa y esta aplicara el REBU a tu compra.
- Para los objetos de arte lo mismo o bien que hayan sido comprados al autor o a quien tuviera el derecho.
- Para las antigüedades u objetos de colección se aplica en los mismos casos y también si son importaciones.
No podrían aplicarse el REBU los revendedores que trabajen con:
- Joyas
- Piedras preciosas
- Materiales de recuperación
- Envases o embalajes
Cómo se aplica el REBU
Lo positivo de este régimen de IVA es que, a diferencia del normal en el que pagas por todo el valor del bien (si algo cuesta 100€, 21€ son IVA) en el REBU solo se aplica el porcentaje sobre el margen de beneficio que tengas. Como los artículos son reventas, la forma de aplicar el porcentaje es sobre la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra, es decir, sobre el beneficio que tengas. Así, aunque vendas por 100€, si el bien al comprarlo te costó 40€, el REBU se paga por los 60€ que sacas de beneficio, no por los 100€. Existen dos formas para tributar por el REBU en España. Una es operación por operación y otra con el margen global. A continuación, vamos a ver cómo funciona cada una.
- Determinación de la base imponible operación por operación
Como dice su nombre, este régimen permite aplicar el REBU a cada reventa que hagas. Tratas cada venta individualmente, viendo cuánto valía el bien al comprarlo y qué margen esperas de cada operación, y sobre él aplicar el porcentaje.
- Determinación de la base imponible de forma global
Si el anterior método es muy lioso por el volumen de ventas que tienes, tu opción es sacar el margen global de tus ventas. Con este método se hace el cálculo de todas las compras y todas las ventas del trimestre, no producto a producto. Sobre tu margen trimestral, aplicas el REBU. Si en algún trimestre tus compras son superiores a tus ventas (es decir, no tienes beneficios sobre los que aplicar el REBU) se compensa en el siguiente periodo.
Para tributar el REBU con esta forma siempre tendrás que solicitarlo en la AEAT durante el mes de diciembre o en el momento de darte de alta de autónomo. Y si, en ACR Kontablex te lo tramitamos si quieres 😏. Eso sí, si te acoges a este método no podrás renunciar a él hasta que finalice el año. Los bienes que están admitidos en este régimen son:
- Sellos, efectos timbrados, billetes y monedas de interés filatélico o numismático.
- Discos, cintas magnéticas y otros soportes sonoros o de imagen.
- Libros, revistas y otras publicaciones.
Como decíamos, puedes solicitar con otros bienes este régimen en el Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT, aunque la Administración puede revocar tu autorización si dejas de cumplir los requisitos que te pidan.
Facturas con REBU
- Ventas a empresas o autónomos
En las facturas usando REBU, no puedes consignar separadamente la cuota de IVA. Normalmente en las facturas se especifica por una parte la base imponible (el precio del bien) y por otra la cantidad de IVA que le corresponde. En este caso, no se distinguen los conceptos, sino que el precio que pongas ya debe llevar incluido el IVA. Debajo simplemente tendrás que especificar que “La factura está sujeta al Régimen Especial de Bienes Usados”.
- Ventas a empresas o autónomos de la UE
En el caso de que revendas a un país de la Unión Europea, además de no separar el IVA del importe total, deberás incluir la frase “Tributado con arreglo al régimen especial previsto en los artículos 312 a 315 de la Directiva IVA”.
- Ventas a particulares
En estos casos, en vez de la factura habitual, deberás enviar al comprador un documento acreditativo de compra. Este tiene que ser firmado por el comprador y contendrá los datos y requisitos generales que se exigen a cualquier factura: nombre completo, número de factura, base imponible…
Libros registro con REBU
Ahora que ya sabes qué es el REBU, también has de conocer que además de los libros registro habituales, para llevar la contabilidad de IVA de este régimen, los revendedores deben llevar otros dos Libros de Registros (el que corresponda en su caso):
- Un Libro Registro para anotar las adquisiciones, importaciones y entregas a las que aplique la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio de cada operación.
- Un Libro Registro para anotar las adquisiciones, importaciones y entregas realizadas durante cada período de liquidación (trimestre) a las que aplique la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global.
Mediante estos dos libros de registros puedes contabilizar las facturas de compra en Régimen Especial de Bienes Usados.
Deducción del IVA de REBU
Como las otras liquidaciones de IVA, el REBU se declara trimestralmente a través del modelo 303 de Hacienda y anualmente en el modelo 390. En ningún caso podrás deducir el IVA del REBU de tus compras y no se podrá meter como IVA soportado. La razón es que el porcentaje ya se está sacando sobre el margen de beneficio y no sobre el importe total de la venta, así que no entra dentro de las deducciones de IVA.
Si eres un profesional que te dedicas a la reventa de bienes de segunda mano y necesitas ayuda, en ACR Kontablex nos encargamos de ayudarte con el REBU.
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